Я являюсь советником третьего класса. Мой профессиональный опыт охватывает работу в камеральном и выездном отделах, а также на нескольких налоговых участках. Начинал я с участка 119/122, далее перешёл на участок возмещения НДС. В части возмещения участвовал в комиссиях и подкомиссиях по суммам свыше 20 млн рублей, работал с налоговыми разрывами, раздельным учётом, льготами (раздел 7), экспортом (раздел 4) и налоговыми агентами (раздел 2). Далее я перешел в выездной отдел я участвовал и в самом начале занимался написанием актов. Далее зарекомендовал себя как самостоятельный проверяющий, после чего стал руководителем проверяющей группы. Группа включала до трёх человек и работала как инхаус, так же и с привлечением внешних участников: инспекций по группе компаний и сотрудников МВД. Мой подход к работе в налоговом органе был ориентирован на результат через взыскание, а не на доначисление. То есть изначально я собирал фактуру и доказательственную базу для отдела банкротства, формируя дополнительный механизм воздействия через привлечение руководителя (фаундера) как бенефициара к ответственности.

далее по всем понятным и всем известным причинам пришлось уволиться с гос службы и расмотреть комерцию! В комерцию пришол не сразу так как думал что все наладиться в ближеайшем будущем и решил для себя устроить вынужденный отпуск

По итогу услал от безработного образа жизни и так совпло что мне предложили место в офисе «Полиметала» (холдинг), я, будучи москвичом, поехал в санкт петербург за оффером. Для меня это решение было осознанным: я увидел отличную возможность получить коммерческий опыт работы в холдинге. Сейчас уже прошло почти полтора года, и я чувствую, что накопил достаточно экспертизы и могу делиться ей в команде. Теперь я хочу вернуться домой, в Москву, потому что там находится (моя семья), поэтому возвращение туда для меня является естественным следующим этапом моего развития.

Больше всего в работе на текущем месте мне нравится возможность реально влиять на налоговые процессы внутри всей группы компаний: участвовать во внутригрупповом налоговом планировании, распределении налоговой нагрузки между компаниями группы, выстраивании внутригрупповых операций и оценке их налоговых последствий. Мне нравится, что здесь для меня важна не только финансовая сторона, но и осознание собственной роли. Будучи одним из ключевых участников налогового комплаенса, я участвую в управлении как корпоративными налоговыми рисками, так и персональными рисками генерального директора и фаундера (по деятельности компании). Это даёт ощущение, что я не просто выполняю отдельные задачи, а действительно участвую в принятии значимых решений. Чем выше уровень моей ответственности, тем сильнее профессиональная вовлечённость и мотивация. А то, что за такую работу мне ещё и платят, — приятное дополнение.

(Ключевое у HR должно ложиться впечатения что я дрочу на налоги и так забвно вспоминтат что когда я работал на гос службе я думал что после преподавать в институте НК РФ так как мне очень нравится делиться экспертизой в части налогов). Высокая нагрузка быстрый ритм жизни у меня в среднем было по 8-10 выездных проверок которые нужно было процедурно сопровождать.

1. Обращение клиента, выбор услуги и заключение договора

Запрос клиента и коммерческое предложение

Процесс аудиторской проверки начинается с желания клиента провести аудит. Клиент формирует запрос, пишет в нашу компанию и просит прислать коммерческое предложение по интересующим его услугам.

Это может быть:

• аудит РСБУ;
• аудит МСФО-отчётности;
• аудит консолидированной отчётности;
• обзорная проверка;
• согласованные процедуры.

В любом случае клиент уточняет информацию в своём запросе и просит прислать коммерческое предложение под конкретные услуги.

Мы, в свою очередь, направляем коммерческое предложение, обсуждаем условия, цену, сроки и перечень услуг. Когда приходим к соглашению, заключаем договор.

Первоначальный запрос документов

После заключения договора мы направляем клиенту первоначальный запрос документов. Обычно в перечень входят:

• общая оборотно-сальдовая ведомость;
• оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62 и 76 с разбивкой по аналитике, договорам и ИНН контрагентов;
• главная книга;
• бухгалтерская финансовая отчётность вместе с пояснениями к ней.

В большинстве случаев клиенты спрашивают, зачем направлять эти документы, если аудиторская проверка проводится с выездом: «Зачем нам заранее предоставлять документы? Вы приедете и сами сделаете необходимые выгрузки».

Эти документы нужны заранее, чтобы мы могли:

• первоначально рассчитать риски;
• определить существенность;
• заблаговременно подготовить запросы на необходимые документы и договоры;
• облегчить дальнейшую работу и клиенту, и аудиторам;
• начать проверку бухгалтерской отчётности.

Поэтому в начале работы клиенту и приходит такой запрос. В нашей компании, если вы получили его, то, скорее всего, аудиторская проверка начнётся уже в этом месяце.

2. Планирование проекта и согласование работы

Планирование, бюджетирование и формирование команды

После заключения договора менеджер начинает процесс планирования и бюджетирования. Для этого он формирует команду ассистентов и супервайзеров, которые будут работать на проекте, а также определяет сроки их работы.

В соответствии с этой информацией в бюджетной форме рассчитываются:

• часы по проекту;
• затраты;
• денежные потоки по проекту;
• рентабельность проекта.

Если рентабельность удовлетворяет текущим критериям, установленным в компании, информация о проектном букинге и букинге команды передаётся дальше в систему блокирования ресурсов. Сотрудникам проставляется booking на текущий проект. В этой системе можно посмотреть, на какие проекты сотрудник забронирован в течение года и в какие сроки.

Согласование сроков и формата работы

Примерно за неделю до аудиторской проверки с вами связывается ассистент и уточняет:

• когда планируется выезд, если он предусмотрен договором;
• когда необходимо подключить аудиторов к базе, если такое подключение включено в договор.

После согласования всех сроков мы ожидаем получения документов и приступаем к предварительной работе.

3. Старт проекта, получение данных и подключение к базе

Первоначальный запрос информации

Когда приходит время старта проекта, in-charge проекта или менеджер направляет клиенту первоначальный запрос информации, с которой команда начнёт аудиторскую проверку.

В основном это:

• выгрузки из системы 1С или SAP;
• доступ к базе 1С или SAP.

Данные из этих выгрузок помогают сделать первичные расчёты и первоначальную оценку, чтобы начать планировать аудиторские процедуры.

Важно отметить, что взаимодействие с клиентом — это не отдельный этап проверки, а постоянный, циклично повторяющийся процесс на протяжении всей аудиторской проверки.

Выезд и работа с учётной базой

Когда начинается проверка, мы выезжаем к клиенту, если предусмотрен выезд. Доступ к учётной базе предоставляется заранее.

После подключения к базе мы формируем необходимые выгрузки. В основном используются следующие регистры:

• карточка счёта;
• оборотно-сальдовая ведомость по каждому счёту;
• анализ счёта;
• отчёты по проводкам.

После этого проводится выборка. На основании заранее рассчитанной существенности мы запрашиваем документы для проверки.

4. Первичная оценка рисков, существенности и пояснений

Когда мы получаем первичную информацию, в том числе оборотно-сальдовую ведомость из учётной системы, можно провести первоначальную оценку.

На этом этапе оцениваются две основные метрики материальности:

• общий уровень существенности;
• уровень существенности индивидуальной корректировки для последующих аудиторских процедур.

> ⚠️ ВОЗМОЖНОЕ ЗАДВОЕНИЕ — ВАРИАНТ 1: Также проводится первичная оценка рисков.

> ⚠️ ВОЗМОЖНОЕ ЗАДВОЕНИЕ — ВАРИАНТ 2: На основании полученных документов мы проводим первичную оценку рисков и рассчитываем существенность.

На основе этих показателей мы определяем существенные счета и предварительно намечаем программу аудиторских процедур: какие секции потребуют большего вовлечения и какие именно процедуры по ним нужно провести.

Также мы проверяем пояснения к бухгалтерской финансовой отчётности. Чаще всего к этому моменту они ещё не готовы, и мы, естественно, готовы их подождать.

Пояснения проверяются на соответствие ПБУ 4 «Бухгалтерская отчётность организации»: все положения и пункты этого документа должны быть учтены в пояснениях, а предусмотренная им информация должна быть раскрыта, если отчётность составляется по российским стандартам бухгалтерского учёта.

5. Kick-off-встреча и аудиторская программа

Kick-off meeting

Далее следует этап оглашения всей этой информации команде — его также называют kick-off meeting. Об этом я рассказывала в предыдущем видео и прикреплю здесь ссылку. Обязательно посмотрите, если вам интересно узнать подробнее, что это такое.

Вкратце: на kick-off-встрече команда получает всю необходимую информацию от in-charge и менеджера проекта.

На этом подготовительная часть аудиторской проверки заканчивается и начинается основная часть.

Заполнение аудиторской программы

Основная часть начинается с заполнения аудиторской программы. В неё вносится информация:

• о компании;
• о подходах к аудиторской проверке;
• о процедурах, которые будут проводиться в дальнейшем;
• о полученной от клиента документации.

Если кратко, на этом этапе мы фиксируем, что именно будем делать и почему будем делать именно это.

6. Подготовка документов и основные аудиторские процедуры

Документы, запрашиваемые до начала проверки

Часть документов запрашивается ещё до начала проверки. К ним относятся:

• учредительные документы организации;
• приказы руководства, сформированные в отчётном году;
• устав организации;
• иные необходимые документы.

Далее идут несколько этапов, которые часто проходят не в строгой последовательности, а параллельно, поскольку обычно они распределены между несколькими членами команды.

6.1. Тестирование внутренних контролей и интервью

К этим этапам относится тестирование внутренних контролей и проведение интервью с сотрудниками клиента. Интервью нужны, чтобы узнать, как происходят те или иные процессы в компании.

Если эта информация уже имеется, интервью проводится для её обновления — например, чтобы выяснить, изменилось ли что-то в компании за последнее время.

6.2. Сводные таблицы и расшифровки

На этом же этапе мы делаем сводные таблицы и расшифровки по каждой секции, чтобы понять:

• с чем именно мы имеем дело;
• что содержится в каждой секции;
• на что следует обратить внимание;
• как скорректировать аудиторские процедуры с учётом полученных данных.

6.3. Тестирование и запросы клиенту

Мы начинаем тестирование, проводим аудиторские процедуры и направляем клиенту запросы необходимой информации.

В целом аудиторские процедуры делятся на детальные и аналитические.

Детальные процедуры

Детальные процедуры включают всевозможные сверки. Сначала необходимо сделать выборку определённых проводок или контрагентов. Затем у клиента запрашиваются:

• акты сверки;
• письма-подтверждения;
• первичные документы.

> ⚠️ ВОЗМОЖНОЕ ЗАДВОЕНИЕ — ВАРИАНТ 1: После этого цифры бухгалтерского учёта сверяются с цифрами из первичных документов.

Аналитические процедуры

К аналитическим процедурам относятся различные аналитические тесты и пересчёты. В общем виде это расчёты, в которых мы на основе определённых переменных прогнозируем цифру, которую ожидаем увидеть в учёте, а затем сравниваем её с фактической цифрой в учёте.

Например, это может быть сумма амортизации за год, которую теоретически можно рассчитать по основным переменным. К аналитическим процедурам также относятся пересчёты процентов по кредитам и займам.

Дополнительная проверка документов и бухгалтерских регистров

На этапе выполнения работ мы получаем:

• договоры, заключённые между организацией клиента и контрагентами;
• ответы на запросы;
• иные сформированные и запрошенные нами документы;
• кассовую книгу;
• другие необходимые материалы.

> ⚠️ ВОЗМОЖНОЕ ЗАДВОЕНИЕ — ВАРИАНТ 2: Мы проверяем эти документы на соответствие регистрам бухгалтерского учёта и выясняем, всё ли учтено правильно.

Возникает вопрос: на что следует опираться при оценке операции — на регистр или на первичный учётный документ? Как бухгалтеры, мы вместе с клиентом скажем, что первичный документ главнее. Однако аудиторы проверяют именно отчётность, поэтому важно установить, какое влияние первичный документ оказывает на неё.

Если первичный документ составлен правильно, а информация внесена в регистр с небольшими отклонениями, мы оцениваем:

• какое место соответствующая операция занимает в отчётности;
• насколько существенна эта информация для отчётности;
• как выявленное отклонение повлияло на отчётность.

При необходимости мы корректируем отчётность вместе с клиентом.

6.4. Работа с внешними подтверждениями

Следующий этап — работа с подтверждениями. Для проведения детальных процедур, помимо актов сверки, используются письма-подтверждения от внешних сторон:

• покупателей;
• поставщиков и подрядчиков;
• банков;
• кредиторов;
• заёмщиков.

Сначала мы подготавливаем письма: вносим цифры клиента в шаблоны и направляем их контрагентам по электронной почте и Почтой России.

Когда от контрагентов приходят заполненные письма-подтверждения, мы сверяем содержащиеся в них данные с данными бухгалтерского учёта клиента.

6.5. Работа с внешними источниками

Также возможна работа с внешними источниками, например СПАРК и «Картотека арбитражных дел».

• В СПАРК мы проверяем контрагентов на благонадёжность.
• «Картотека арбитражных дел» позволяет проверить реестр судебных дел клиента.

6.6. Работа с внутренними специалистами

Ещё один большой блок — взаимодействие с внутренними специалистами:

• налоговыми специалистами;
• специалистами отдела трансфертного ценообразования;
• специалистами отдела IT-аудита, которые помогают понять, насколько корректно работают IT-системы клиента.

Работа со всеми этими специалистами ведётся через запросы. Сначала мы формируем запрос: что именно нужно проверить и с какой целью. Специалисты направляют нам уточняющие вопросы, мы получаем необходимую информацию от клиента и передаём её специалистам.

Такое взаимодействие может занимать значительное время — от недели до нескольких месяцев, в зависимости от продолжительности самого проекта.

7. Работа с расхождениями и корректировка отчётности

Выявление и устранение расхождений

После того как мы получили от клиента всю необходимую информацию, провели аудиторские процедуры и сделали сверки с документами, на выходе, скорее всего, появятся какие-либо расхождения.

Работу с расхождениями можно выделить в отдельный этап. Она включает:

• выяснение причин расхождений;
• устранение расхождений.

Продолжительность процесса зависит от количества расхождений. Если они возникают по каждой секции, а клиент долго отвечает, например по электронной почте, процесс может затянуться. Если у клиента прекрасно организован учёт и расхождений нет, этот этап можно пропустить.

Совместная корректировка отчётности

Корректировки могут потребоваться и в связи с другими положениями бухгалтерского учёта. Иногда клиенты забывают внести необходимые изменения.

Чтобы не формировать замечание, не выдавать аудиторское заключение с оговорками и качественно провести проверку, мы поддерживаем контакт с клиентами и вместе с ними, разумеется с их разрешения, корректируем отчётность.

8. Работа с отчётностью и аудиторским заключением

Проверка отчётности и завершающая документация

Когда все секции протестированы, процедуры завершены, ответы на запросы получены, документация прикреплена в аудиторскую программу, а расхождения устранены, начинается большой завершающий этап аудиторской проверки — работа с отчётностью.

На этом этапе мы:

• проверяем первые четыре формы отчётности;
• проверяем раскрытия в пояснительной записке;
• проверяем текст пояснительной записки;
• выполняем casting и formatting отчётности, чтобы она выглядела аккуратно и соответствовала всем правилам и требованиям.

Работа с групповым аудитором

На этой стадии также происходит работа с групповым аудитором, если он имеется. Мы предоставляем отчёт групповому аудитору или собираем отчёты с компонентов, если сами аудируем головную компанию.

Завершающая документация

Также мы готовим завершающую документацию:

• аудиторское заключение;
• письмо-представление;
• свод проведённых и непроведённых корректировок;
• отчёт-презентацию для ЛОКУ — лиц, ответственных за корпоративное управление.

В этой презентации мы отчитываемся о проделанной работе.

Выдача аудиторского заключения

Следующий этап — выдача аудиторского заключения.

Для этого клиент предоставляет бухгалтерскую финансовую отчётность на бумаге со всеми необходимыми реквизитами, включая подпись генерального директора или руководителя.

Если генеральный директор или руководитель отсутствует, отчётность подписывает лицо, которому доверенностью предоставлено право подписи. В таком случае к отчётности необходимо приложить соответствующую доверенность.

Отчётность предоставляется в двух или трёх экземплярах — в зависимости от того, сколько экземпляров аудиторского заключения требуется клиенту.

Например, если клиенту нужны два экземпляра аудиторского заключения, отчётность необходимо предоставить в трёх экземплярах. Дополнительный экземпляр нужен не на случай ошибок или опечаток. Всё гораздо проще: согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», выданные аудиторские заключения хранятся у аудитора так же, как и у клиента, причём в течение более длительного срока.

Поэтому клиент предоставляет отчётность на один экземпляр больше, чтобы один экземпляр аудиторского заключения вместе с соответствующей отчётностью остался на хранении у аудитора.

9. Закрытие замечаний и аудиторской программы

Закрытие review points

После выполнения всех перечисленных этапов остаются два небольших момента. Первый — закрытие points, если они имеются.

Когда рабочую документацию проверяют reviewer, менеджеры и партнёры, они могут оставлять замечания и комментарии, которые необходимо исправить. Если в течение проекта комментарии не закрываются своевременно, к концу проекта их может накопиться очень много. Поэтому эту работу можно выделить в отдельный этап.

Иногда для выполнения этих задач привлекают других членов команды, чтобы справиться с ними в кратчайшие сроки.

Закрытие аудиторской программы

После того как все points исправлены, клиенту направлена вся документация и аудиторское заключение подписано, остаётся последний этап — закрытие аудиторской программы. После этого аудит можно считать завершённым.

10. Конфиденциальность информации

Отдельно хочу рассказать о конфиденциальности информации — этот вопрос очень часто интересует клиентов.

Клиенты предоставляют нам:

• договоры;
• приказы руководства;
• устав;
• первичные учётные документы;
• другие материалы.

Все эти документы хранятся у нас и никуда не передаются.

К нам также приходят внешние проверяющие, которые проверяют нашу работу. При этом документы клиента им не показываются. В компании действует полностью утверждённый внутренний регламент: на основании документов клиента мы заполняем собственную документацию, и проверка проводится уже по ней в соответствии с нашим регламентом.

Документы клиента хранятся у нас в качестве аудиторских доказательств. Мы никому их не раскрываем и не имеем права раскрывать.

---

Новый текст: что бесит аудиторов в работе

Введение

Что побудило меня записать это видео

Сейчас уже декабрь, а для аудиторов декабрь традиционно является месяцем инвентаризаций.

На практике годовую инвентаризацию чаще всего проводят в четвёртом квартале, максимально близко к отчётной дате. По ФСБУ 28/2023 обязательная инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчётности проводится по состоянию на отчётную дату. Для основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений и запасов допускается использовать результаты инвентаризации, проведённой не ранее 1 октября отчётного года. Поэтому фактические подсчёты обычно распределяют на период с октября по декабрь, а наиболее существенные запасы стараются проверять на 31 декабря или в ближайшие к этой дате дни.

Конкретные даты устанавливает сама организация в приказе и графике инвентаризации. Инвентаризация может проводиться и в другое время — например, при смене материально ответственного лица, передаче активов, выявлении хищения или порчи, чрезвычайной ситуации, реорганизации или ликвидации. Если подсчёт запасов проводится не на отчётную дату, аудитор дополнительно проверяет движение запасов между датой инвентаризации и отчётной датой.

Я работала в аудите почти шесть лет и каждый год участвовала в инвентаризациях. Возможно, в первый год я только участвовала, но во все остальные годы сама планировала инвентаризации. Иногда приходилось одновременно планировать несколько инвентаризаций по разным проектам.

Планирование начинается раньше самого подсчёта. На практике предварительные даты и перечень площадок начинают собирать за несколько недель, а в крупных или территориально распределённых проектах — за несколько месяцев до инвентаризации. Осенью, обычно в сентябре–ноябре, команда уточняет стоимость и существенность запасов по площадкам, выбирает места присутствия, согласовывает даты с клиентом, бронирует сотрудников, оформляет командировки и билеты, определяет выборку и получает инструкции клиента. Окончательный график фиксируют до начала подсчётов, но его нередко приходится корректировать из-за изменений остатков, производственного графика, доступности площадок или команды.

1. Инвентаризации

Почему инвентаризация — это мини-проект

Внутри аудита встречаются и другие мини-проекты: рассылка и контроль внешних подтверждений от банков и контрагентов, работа с компонентами и групповым аудитором, привлечение IT-, налоговых и оценочных специалистов, тестирование обесценения и непрерывности деятельности, проверка последующих событий, а также финальная сборка отчётности и аудиторского заключения. У каждого такого блока есть собственные сроки, запросы, ответственные сотрудники, рабочие бумаги и этап проверки результатов.

По каким участкам обычно распределяют работу

Большой аудиторский проект обычно делят между членами команды на самостоятельные участки. Каждый участок фактически становится мини-проектом: по нему нужно понять процесс и риски, определить существенные статьи и предпосылки отчётности, подготовить запрос документов, сформировать выборку, выполнить тесты, описать результаты, обсудить отклонения с клиентом и пройти проверку старшего сотрудника.

Точный набор участков зависит от бизнеса клиента, существенности и выявленных рисков. На практике часто выделяют следующие блоки.

Выручка и дебиторская задолженность

Проверяются договоры с покупателями, момент признания выручки, отгрузочные документы, возвраты и скидки, корректность отражения операций на границе отчётных периодов, последующие поступления денег, просроченная задолженность и резерв по сомнительным долгам. В этот же участок часто входит рассылка подтверждений покупателям.

Закупки, расходы и кредиторская задолженность

Команда проверяет договоры с поставщиками, первичные документы, полноту отражения обязательств, корректность отнесения расходов к периоду, последующие платежи, неотражённые обязательства и подтверждения поставщиков.

Денежные средства, кредиты и казначейские операции

В участок входят банковские выписки и сверки, подтверждения банков, касса, депозиты, кредиты и займы, проценты, залоги, ковенанты, валютные операции и ограничения на использование денежных средств.

Запасы и себестоимость

Проверяются поступление, перемещение и списание запасов, формирование себестоимости, незавершённое производство, обесценение и неликвиды, корректность операций на границе периода. Наблюдение за инвентаризацией является отдельным мини-проектом внутри этого участка.

Основные средства, капитальные вложения, аренда и нематериальные активы

Проверяются приобретения и выбытия, документы на право собственности, ввод объектов в эксплуатацию, амортизация, ремонты, капитализация затрат, незавершённые капитальные вложения, договоры аренды и признаки обесценения.

Заработная плата и расчёты с персоналом

В этот блок входят штатная численность, трудовые документы, начисление заработной платы, премий, отпусков и резервов, удержания, страховые взносы, налоги и выплаты после отчётной даты.

Налоги

Проверяются расчёты по основным налогам, сверка бухгалтерского и налогового учёта, текущий и отложенный налог, налоговые риски, переплаты и обязательства. Для сложных вопросов команда привлекает налоговых специалистов.

> Дополнительная информация. 12 общедоступных критериев ФНС для самостоятельной оценки налоговых рисков

> Критерии утверждены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и используются налоговыми органами при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок. Ниже они приведены в краткой формулировке со слайда:

1. Низкая налоговая нагрузка.

2. Убытки в течение двух лет и более.

3. Высокая доля вычетов по НДС.

4. Темп роста расходов выше темпа роста доходов.

5. Низкая средняя заработная плата.

6. Частое приближение к предельным показателям, позволяющим применять специальные налоговые режимы.

7. Расходы максимально приближены к доходам.

8. Сотрудничество с посредниками без разумной деловой цели.

9. Непредставление налоговой инспекции пояснений и запрашиваемых документов.

10. Неоднократная миграция между налоговыми инспекциями.

11. Низкий уровень рентабельности.

12. Ведение деятельности с высоким налоговым риском.

Финансовые инструменты и оценочные значения

Отдельным участком могут стать резервы, ожидаемые кредитные убытки, справедливая стоимость, обесценение активов, гарантийные обязательства, судебные резервы и другие показатели, которые зависят от моделей, допущений и профессионального суждения руководства. Здесь часто требуются оценщики, актуарии или другие эксперты.

Капитал, дивиденды и связанные стороны

Проверяются уставный капитал, решения собственников, распределение прибыли, дивиденды, операции с акционерами, полнота выявления связанных сторон и раскрытие операций с ними.

Отчётность и раскрытия

Команда связывает оборотно-сальдовую ведомость с формами отчётности, проверяет классификацию статей, сравнительные показатели, раскрытия в пояснениях, арифметическую точность и соответствие применимой концепции подготовки отчётности. Этот участок собирает результаты всех остальных блоков.

Сквозные мини-проекты

Помимо участков отчётности, внутри аудита есть задачи, которые затрагивают сразу несколько счетов и процессов.

• **Понимание бизнеса и оценка рисков.** Интервью с руководством, изучение бизнес-модели, существенных процессов, договоров и факторов риска; определение значительных рисков и общей стратегии проверки.
• **Тестирование внутренних контролей.** Описание процессов, walkthrough, проверка дизайна и внедрения контролей, а при необходимости — тестирование их операционной эффективности.
• **IT-аудит.** Проверка доступов, разделения полномочий, изменений в системах, резервного копирования, автоматизированных контролей и надёжности выгрузок, используемых основной командой.
• **Внешние подтверждения.** Подготовка выборки, контроль отправки запросов, получение ответов напрямую от банков, покупателей, поставщиков, кредиторов и юристов, обработка расхождений и альтернативные процедуры при отсутствии ответа.
• **Инвентаризации.** Выбор площадок и позиций, согласование дат, инструктаж команды, наблюдение за подсчётом, контрольные пересчёты и проверка движения запасов до отчётной даты или после неё.
• **Юридические претензии и судебные разбирательства.** Запросы руководству и внешним юристам, анализ судебных дел, оценка резервов и проверка раскрытий.
• **Мошенничество и ручные проводки.** Обсуждение рисков мошенничества, выбор и тестирование необычных бухгалтерских записей, анализ операций с руководством и обхода контролей.
• **Непрерывность деятельности.** Анализ бюджетов и денежных потоков, долговой нагрузки, ковенантов, планов финансирования и событий, способных вызвать существенные сомнения в продолжении деятельности.
• **Последующие события.** Проверка событий между отчётной датой и датой аудиторского заключения: платежей, новых договоров, судебных решений, финансирования, убытков и иных обстоятельств, влияющих на отчётность или раскрытия.
• **Начальные остатки при первом аудите.** Получение доказательств по входящим остаткам, учётной политике и данным предыдущей отчётности, а при наличии предшествующего аудитора — разрешённая коммуникация с ним.
• **Компонентный и групповой аудит.** Определение объёма работ по дочерним обществам и подразделениям, направление инструкций компонентным аудиторам, контроль сроков, обсуждение рисков и консолидационных корректировок, анализ полученных пакетов.
• **Работа специалистов.** Постановка задач IT-, налоговым, оценочным, актуарным и другим экспертам, передача им данных клиента, обработка вопросов и оценка результатов их работы.
• **Завершение аудита.** Свод выявленных искажений, закрытие review points, проверка последующих событий и непрерывности деятельности, получение письма-представления, финальная проверка отчётности и подготовка аудиторского заключения.

Как участки распределяют внутри команды

Единой обязательной схемы распределения нет: она зависит от сложности клиента и опыта сотрудников. Обычно ассистентам поручают отдельные счета, выборки, сверки и сбор подтверждающих документов. Более опытным сотрудникам передают участки с повышенным риском и большим объёмом суждения — например, выручку, резервы, обесценение, сложные договоры или консолидацию.

In-charge координирует участки, следит за единым подходом, сроками и взаимосвязями между рабочими бумагами, помогает разбирать расхождения и проводит первичную проверку работы команды. Менеджер и партнёр рассматривают значительные риски, сложные профессиональные суждения, существенные искажения, ключевые вопросы коммуникации с клиентом и итоговое аудиторское мнение.

Такое деление соответствует риск-ориентированной логике международных стандартов аудита: работа планируется применительно к существенным классам операций, остаткам по счетам и раскрытиям, а отдельные стандарты дополнительно регулируют инвентаризации и судебные претензии, внешние подтверждения, оценочные значения, непрерывность деятельности, групповой аудит и использование экспертов.

Из чего состоит мини-проект по инвентаризации

Чем же плоха инвентаризация? Тем, что это своего рода мини-проект внутри основного проекта, который включает практически все стадии работы:

• планирование;
• коммуникацию с клиентом;
• коммуникацию с командой;
• оформление командировки;
• покупку билетов;
• продумывание логистики;
• консультации с внутренними специалистами по вопросам подходов, выборок и другим вопросам;
• работу с внутренними программами для определения позиций, подлежащих подсчёту;
• иногда — поиск свободных ассистентов, которые смогут принять участие в инвентаризации.

В общем, это достаточно длительная, кропотливая и непростая работа. До конца года она может продолжаться почти до 31 декабря, а отдельные вопросы могут решаться даже во время январских праздников.

Как только вы выходите на работу после январских праздников, первое, что вас встречает, — это инвентаризация. После планирования её необходимо провести. Иногда сначала приходится скорректировать планирование и только потом переходить к проведению.

Разнообразие объектов инвентаризации

Мне кажется, по инвентаризациям я могла бы написать отдельный гайд или записать целый вебинар. За время работы мне приходилось иметь дело с совершенно разными позициями для подсчёта:

• сельскохозяйственной продукцией;
• нефтепродуктами;
• цементом;
• металлоконструкциями.

Инвентаризация и подготовка к Новому году

Инвентаризации не нравились мне ещё и потому, что в декабре люди традиционно подводят итоги года, рефлексируют, вспоминают, чего успели добиться, и возвращаются к ярким моментам прошедшего года. Они ставят цели на следующий год, покупают подарки, продумывают празднование Нового года и всячески готовятся завершить текущий год и встретить новый.

Аудиторы, которые в этот период планируют инвентаризации, погружены в совершенно другие вопросы. Все пять лет, в течение которых я планировала инвентаризации в декабре, мне не удавалось уделять время личным делам, связанным с подготовкой к празднику.

В результате подготовиться к Новому году я успевала буквально за один день: нарядить ёлку, подумать о целях и прошедшем годе, а также сделать всё остальное, что описала выше.

При этом не всем аудиторам так «везёт»: кто-то в декабре не планирует инвентаризацию. Но поверьте, если аудитор не занят инвентаризацией, значит, он занимается какими-то другими непростыми рабочими делами.

Так мы плавно подходим ко второму пункту.

2. Busy season — сезон высокой нагрузки

Busy season — это сезон высокой нагрузки, когда у аудиторов очень много работы. Причина в том, что компаниям необходимо в установленные сроки представить проаудированную отчётность вместе с аудиторским заключением.

Почему возникает busy season

Высокий сезон возникает из-за того, что у большинства клиентов отчётный год заканчивается 31 декабря, а сроки подготовки, утверждения и представления отчётности сосредоточены в одних и тех же месяцах. В России обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчётности обычно представляется не позднее трёх месяцев после окончания года. Аудиторское заключение может передаваться вместе с отчётностью либо позднее — в установленные законом, договором, требованиями собственников, банка, регулятора или группы сроки. Поэтому множество годовых аудитов необходимо завершить практически одновременно.

На основной зимне-весенний busy season обычно накладываются следующие проекты и мини-проекты:

• наблюдение за инвентаризациями в декабре и январе;
• финальный аудит годовой отчётности после закрытия бухгалтерских книг;
• получение банковских, дебиторских, кредиторских и юридических подтверждений;
• тестирование выручки, расходов, запасов, основных средств, расчётов, резервов и оценочных значений;
• проверка последующих событий и способности компании продолжать деятельность непрерывно;
• работа IT-, налоговых, оценочных, актуарных и других специалистов;
• компонентные проверки и подготовка пакетов для группового аудитора;
• проверка раскрытий, форм отчётности и пояснений;
• обсуждение и исправление выявленных искажений;
• закрытие замечаний проверяющих, подготовка письма-представления и аудиторского заключения.

Нагрузка усиливается потому, что эти блоки зависят друг от друга. Клиент сначала должен закрыть учёт и передать документы, затем аудитор выполняет процедуры, после чего рабочие бумаги проходят несколько уровней проверки. Задержка документов или исправлений на одном этапе сдвигает все последующие этапы, но конечный срок отчётности обычно не меняется.

Летние пики связаны с обзорными проверками и аудитами отчётности за полугодие, а осенние — с планированием годового аудита, промежуточными процедурами, тестированием контролей и подготовкой декабрьских инвентаризаций. Поэтому busy season в аудите может возникать несколько раз в течение года, хотя самым интенсивным обычно остаётся период после закрытия календарного года.

Периоды busy season выпадают практически на:

• всю зиму;
• начало весны;
• середину лета;
• окончание осени.

Когда мои знакомые в январе или феврале могли взять отпуск и уехать, например, кататься на лыжах или отдыхать на море, я могла об этом только мечтать. Все зимние месяцы я работала.

За весь период работы в аудите я практически не помню, чтобы зимой отдыхала или развлекалась. Зима полностью выпала из этого периода моей жизни.

Конечно, я утешала себя тем, что зима — не лучшее время для прогулок: на улице холодно, мерзко, слякотно и вообще не хочется выходить из дома, поэтому вполне можно поработать. Тем не менее мне очень не хватало возможности хотя бы немного передохнуть во время busy season.

3. Зарегулированность отрасли

Следующий пункт — зарегулированность отрасли.

На сотрудниках она отражается очень просто: прежде чем провести какую-либо аудиторскую процедуру или оформить рабочую бумагу, необходимо удостовериться, что выбранный подход согласован.

Если вы хотите изменить что-то по сравнению с прошлым годом или применить новый подход, необходимо:

• ознакомиться с аудиторскими мануалами, которые есть в каждой компании;
• удостовериться, что выбранный подход разрешено использовать в работе.

При этом подходы в той или иной степени меняются каждый год. Даже если в прошлом году всё было сделано в соответствии с требованиями, это ещё не означает, что то же самое можно сделать в текущем году: требования могли измениться.

К требованиям я отношу как стандарты бухгалтерского учёта, так и стандарты аудиторской деятельности.

Я люблю цифры и расчёты гораздо больше, чем чтение документов. Поэтому необходимость читать все эти стандарты, думать, можно ли применить конкретный подход, нужно ли что-то изменить, а затем всё это сверять была для меня настоящей пыткой.

В нашей компании был аудиторский мануал, которым мы руководствовались в работе. Думаю, подобные мануалы есть в каждой компании, по крайней мере в компаниях «Большой четвёрки». Объём нашего мануала составлял около двух тысяч страниц.

Конечно, с помощью горячих клавиш и поиска по нужному слову можно было найти конкретный пункт. Но это срабатывало не всегда. Иногда приходилось долго искать и сверяться с написанным в мануале, чтобы просто продолжить работу над очередной рабочей бумагой.

4. Расхождения

Четвёртый пункт — расхождения.

Я понимаю, что поиск и устранение расхождений либо подтверждение того, что расхождений нет, в принципе являются целью аудиторской проверки. По сути, это и есть работа аудитора.

Проблема возникает, когда расхождений очень много и они бывают разных видов:

• между первичными документами и учётом;
• между разными видами учёта;
• между учётом и рабочей документацией.

Когда расхождения возникают у каждого члена команды, а ты являешься in-charge проекта и должен помогать всем ассистентам разбираться с ними, начинаешь чувствовать, что просто тонешь в море расхождений и уже не можешь из него выбраться.

Если вам знакома такая проблема, напишите в комментариях:

• как вы с ней справляетесь;
• как не теряете мотивацию;
• как с этим справляется ваша психика.

5. Работа на выходных

Следующий пункт касается работы на выходных. Здесь прослеживается определённая цепочка из трёх шагов.

Первый шаг: личные дела переносятся на выходные

Сначала вы не успеваете заниматься личными делами в рабочие будни и поэтому переносите их на выходные.

Постепенно пропадает ощущение, что в выходные нужно отдыхать, расслабляться и развлекаться. Вместо этого вы тратите их на решение личных вопросов.

Второй шаг: рабочие дела переносятся на выходные

Затем вы понимаете, что уже не успеваете выполнять рабочие задачи в рабочее время и переносите их на выходные.

Конечно, такое положение дел вас не устраивает, но вы терпите, потому что думаете, что это временно и продлится лишь какой-то период. На определённом этапе это действительно так.

Третий шаг: вы начинаете ждать выходных, чтобы поработать

Потом наступает третий шаг. Обычно это происходит, когда вы достигаете позиции супервайзера, руководите командой и являетесь in-charge на проекте.

Тогда вы уже с радостью ждёте выходных, чтобы спокойно поработать: вас никто не трогает, ассистенты не теребят вопросами, и вы можете спокойно заниматься работой в свои выходные.

Раньше я думала, что такое происходит только со мной. Но затем услышала, что другие люди сталкиваются с теми же проблемами, и поняла, что это действительно общая проблема.

Как изменилось моё отношение к выходным

Сейчас я уже не работаю в аудите. За это время я наконец поняла, что в выходные можно и нужно отдыхать, решать личные вопросы, не работать, а просто наслаждаться жизнью.

Это не призыв увольняться из аудита и искать другую работу. На самом деле я поняла, что могла изменить своё отношение к выходным, ещё работая в аудите.

Сейчас рабочих задач у меня не стало меньше. Я по-прежнему иногда работаю в нерабочее время, в том числе по выходным. Просто теперь я лучше понимаю, что работа того не стоит: жизнь проходит, и нужно успевать ею наслаждаться, особенно если в неделе всего два выходных.

6. Разные правила на разных проектах

Следующий пункт особенно актуален для сотрудников с короткими букингами, у которых в течение года бывает много разных проектов. У меня так было всё время, пока я работала ассистентом.

На каждом проекте могут действовать собственные правила работы:

• своя система хранения информации на сервере;
• своя система оформления рабочих бумаг;
• своя система коммуникации внутри команды, с менеджером и in-charge.

Если проекты часто меняются и на каждом используются разные системы, каждый раз приходится привыкать к новой организации работы.

Может сложиться впечатление, что большую часть времени вы не работаете, а пытаетесь разобраться в очередной новой схеме. После нескольких таких проектов это начинает раздражать, и вы всерьёз задумываетесь, насколько было бы лучше стандартизировать все эти процессы в компании.

Стандартизация могла бы значительно сократить затраты времени для сотрудников небольших проектов и сделать их работу гораздо эффективнее.

7. Проверка рабочих бумаг

Последний пункт, вероятно, больше актуален для in-charge и старших сотрудников, которые уже сталкивались с проверкой рабочих бумаг.

Когда вы работаете на позиции ассистента и непосредственно составляете рабочие бумаги, кажется, что проверять их гораздо легче. Вы с нетерпением ждёте момента, когда перестанете составлять бумаги и начнёте их проверять.

Но, поверьте, проверять рабочие бумаги может быть гораздо тяжелее, чем составлять их.

Когда вы составляете рабочую бумагу, обычно таких бумаг у вас не очень много. У in-charge объём бумаг для проверки гораздо больше. Как правило, если проект небольшой, на проверку всех рабочих бумаг отводится значительно меньше времени, чем на их подготовку.

В результате у вас оказывается большой перечень бумаг, которые необходимо проверить в минимальные сроки. При этом вы раньше не видели эти рабочие бумаги и должны за короткое время:

• разобраться, что в них происходит;
• желательно найти ошибки;
• оставить комментарии, которые помогут улучшить рабочую бумагу.

Именно тогда начинаешь понимать, что проверять рабочие бумаги бывает хуже, чем составлять их.

Заключение

Конечно, все перечисленные проблемы решаемы. По каждому пункту можно дать советы:

• как снизить нагрузку;
• как уменьшить стресс;
• как сделать эти факторы менее раздражающими.

Но это не является целью сегодняшнего видео.

Если у вас есть потребность разобраться, как нивелировать эти раздражающие факторы или полностью устранить их из своей жизни, обязательно напишите об этом в комментариях. Если наберётся много комментариев, я обязательно сниму отдельное видео на эту тему.

На этом у меня всё. Обязательно напишите в комментариях, если это видео вам откликнулось. Если есть другие вещи, которые бесят вас в аудите, тоже расскажите о них.

Давайте делиться этой информацией, чтобы как можно больше людей смогли с ней ознакомиться.

Обязательно подписывайтесь на канал и ставьте лайк этому видео. Пока-пока!

---

«Правовест Аудит»: как сдать отчётность за 2024 год без ошибок и рисков

Введение и программа вебинара

Всем добрый день коллеги друзья компания правовест аудит приветствует вас на открытом вебинаре правове аудит всё победит Да и как сдать отчётность 2024 без ошибок и рисков друзья Сегодня мы не говорим не обсуждаем порядок заполнения отчётности мы сделаем главное акценты на важности достоверности отчётности на то на что обращают внимание контролирующие органы контрагенты инвесторы и банки конечно же на кейсах покажем какие ошибки являются наиболее критичными Я с удовольствием представляю сегодняшнего спикера моего со спикера это главный эксперт по налогообложению бухгалтерскому учёту арламова многие все.

прекрасно её знают Добрый день Виктория и я Наталья наталю налоговый юрист компании правовест Аудит И сегодня мы вместе с Викторией проведём с удовольствием время вместе с вами и конечно же посмотрим как вообще бухгалтерская отчётность налоговая отчётность влияет на жизнь компании Ну и наличную в том числе и жизнь и руководителя и бухгалтера конечно тоже отражается и Напоминаем что презентация вас уже ждёт в Telegram канале ссылочку пожалуйста видите на экране также коллеги в чат выложили соответствующую ссылку пожалуйста презен и все полезные материалы и кейс о которых сегодня будем говорить всё у вас будет обязательно рукой.

1. Бухгалтерская отчётность и преимущества аудита

начнём бухгалтерская отчётность на что же нужно обращать внимание и что все прекрасно знают Скоро совсем скоро наступит пора подготовки годовой бухгалтерской отчётности и каждый бухгалтер знает как важно чтобы эта отчётность была идеальна Тем более если ваша компания подлежит обязательному аудиту Но даже если вы не подлежить обязательному аудиту то по нашему мнению аудит даёт вам массу преимуществ во-первых это уверенность что в учёте всё в порядке А значит руководитель компании Да может принимать верные управленческие решения они основаны будут на верных данных аудиторская.

заключение к отчётности даёт вам конкурентные преимущества То есть это конкурентное преимущество при заключении контрактов даже если не брать госконтракты Когда вы работаете с крупными компаниями у всех крупных компаний Да есть служба безопасности которая проверяет контрагентов на финансовую благонадежность и безусловно аудиторское заключение здесь только в плюсе как уже сказала Наталья а отчётность подтверждённая аудиторским заключением что в отчётности всё в порядки Это сигнал для банков что можно да давать кредиты в том числе льготные и конечно достоверная бухгалтерская отчётность Это она также необходима собственникам компании Потому что от.

того как мы правильно посчитали чистую прибыль зависит размер дивидендов собственников и я хочу отметить что даже.

Как отчётность анализирует налоговая

небольшие ошибки в бухгалтерской отчётности могут отразиться на а будем говорить взаимоотношениях даже с налоговой Дело в том что налоговая тоже анализирует нашу бухгалтерскую отно вы все прекрасно знаете мы отчётность даём Да в Налоговую инспекцию бухгалтерскую и они тоже анализируются поставляются налоговыми декларациями и в частности А даже вот мы видим на практике руководители удивляются что оказывается налоговые анализируют рентабельность компаний зачем это налоговый Да рентабельность компаний но бухгалтер это знают Зачем У нас есть 12 критериев для выбора компаний для на проведение выездных.

проверок и поэтому если ваша рентабельность ниже среднеотраслевой то это повод налоговый присмотреться к вашей компании проверить в том числе и другие показатели Да может быть уже пора хотя бы вызвать вас на комиссию направить требования и так далее и сразу хочу сказать Вот нашей практике был такой интересный случай то есть компания в бухгалтерской отчётности отразила не тот акве Да не то Ну то есть не основной их вид деятельности и получила требовани от налоговой Представьте Почему у вас такая низкая рентабельность а то есть Почему Да а потому что не тот Авет То есть даже вот эта мелочь Да акве не тот отразили Да уже а порождает Ну лишнее трату времени на.

пояснение налоговой Почему у вас Да вот не те показатели а которые должны быть и Вот наши аудиторы безусловно проверяют даже такие мелочи Да как ну как бы на первый взгляд такие мелочи Да как аквт указанный в бухгалтерской отчётности но безусловно налоговая конечно да ну помимо того что анализирует бухгалтерскую отчётность конечно в первую очередь они обращают внимание на данные декларации по налогам проходят всевозможные камеральные проверки Да там кого-то вдруг на выездные проверки а откладывают и поэтому в последнее время.

2. Обычный финансовый аудит и углублённая проверка налогов

мы видим что Даже те компании которые проходят обязательный аудит им недостаточно вот обычного финансового аудита есть запрос на проверку налогов А что у нас с налогами Да прежде всего Особенно это глав бухов волнует конечно да А что там с налогами всё ли я правильно посчитала А вдруг руководитель говорит А вдруг мы что-то переплачиваем даже некоторые говорят что-то Мы много платим налогов Вот и поэтому многие компании хотят видеть и оцифровать Да а какие у них возможны налоговые риски То есть если вот сейчас вместо аудиторов придут налоговые инспекторы Сколько могут до начислить сколько налоговые риски и как Да Что можно сделать чтобы эти риски минимизировать вот поэтому э также хочу.

кстати заметить что если вы проходите обязательный аудит вы безусловно можете быть уверены что у вас существенных ошибок в налоговом учёте нет но к сожалению вы не можете быть уверены при проведени обычного аудита что у вас вообще нет ошибок в налоговом учёте Почему Потому что когда проводят финансовый аудит Да обычный да классический финансовый аудит аудиторы смотрят налоги постольку поскольку это может оказать существенное влияние на бухгалтерскую отчётность и вы знаете что есть существенные ошибки при проведении аудита Да существенные искажения есть несущественные если у компании там например миллиардные обороты то плюс-минус 5 млн Да неуплаты налогов Ну.

условно говоря это может быть несущественная ошибка для бухгалтерского учёта но очень существенно для личной ответственности руководителей главбуха Да за неуплату налогов если эти суммы соберутся за несколько лет там больше чем на 18 Да 750 18. 750.000 Да То есть даже для уголовного дела Может быть Может хватить и опять же ошибки в налогах это лишняя трата времени на пояснение налоговой поэтому конечно все хотят чтобы по налогам не было Никаких претензий и мы видим что действительно интерес к аудиту именно с углублённо проверкой налогового учёта с каждым годом всё выше и выше вот Наталья Как вы.

считаете почему Да вот такое внимание действительно сейчас налогом и почему это важно да именно порядок в налогах прежде.

3. Почему порядок в налогах стал особенно важен

Ну в первую очередь как Виктория подчеркнула Действительно это Внешние факторы связанные с налоговым контролем с налогами у нас постоянно меняется налоговое законодательство можно затронуть и саму налоговую реформу которая в принципе продолжается постоянные налоговые изменения конечно же их нужно и важно учитывать на практике не допускать ошибки и конечно усиление налогового троля за бизнесом это тоже явно чувствуется уже не первый год о цифрах и фактах чуть попозже и тренды на личную ответственность это и уголовная ответственность руководителей бухгалтеров за неуплату компаниями налогов и конечно же субсидиарная ответственность как привязанная к банкротству бизнеса так и вне.

банкротства Ну опять же о цифрах вот у нас итоги Федеральная налоговая служба подвела и за 9 месяцев 2024 года средний чек только по до начислениям по налогам составил по Москве 100 млн руб по России 63 млн руб То есть как мы видим на фоне снижения количества выездных налоговых проверок их результативность увеличивается ежегодно более того растёт и количество дел о банкротстве где инициатором выступает Федеральная налоговая служба то есть при таких серьёзных до начислениях счётная палата Российской Федерации пришла к выводу в своём отчёте то что количество Компани которые банкротится растёт ежегодно.

например вот прирост в двад третьем году составил практически 22% и и поэтому если компания не может расплатиться по долгам это вот такой как Снежный ком допускается какие-то налоговые ошибки возможно неверной интерпретации каких-то норм налогового законодательства какие-то изменения Ну тем более что Если говорить о применении каких-то схем или не совсем верной оптимизации налоговой Они ведут к серьёзным доначисления как в рамках камеральных проверок так в рамках выездных налоговых проверок и настолько эти доначисления серьёзные что просто бизнес не в состоянии расплатиться и потом Федеральная налоговая служба выступает инициатором банкротных дел компанию банкротит если есть денежные средства на.

процедуру банкротства даже если её нет а дело соответствующе прекращается тем не менее руководители бухгалтера Могут привлечь к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании то есть своего личного кармана придётся платить и вот как видим Федеральная налоговая служб активнее щиты и в этой части если говорить про субсидиарка то Согласно данным федресурс за первое полугодие двадцать четвёртого года средний размер субсидиарной ответственности достиг 93 млн руб если говорить про уголовную ответственность счётная палата Представила соответствующие цифры что 23 году в 2023 году было инициировано уголовных 3.000 уголовных дел по.

результатам выездных налоговых проверок и 1 400 как раз закончились возбуждением уголовных дел где фигурантами выступают как руководитель так и главные бухгалтеры есть ещё интересная статистика что что то что за 10 месяцев 2024 года по сравнению с аналогичным периодом двадцать третьего года в 2 с половино раза увеличилась увеличился размер до начисленных пени и штрафов Ну с чем это связано Ну по пеням мы понимаем что у нас ставка 1.150 используется а не 1300 как это было например в прошлом году но по штрафам мы все понимаем что штрафы могут быть очень разные как 20% Но в большей степени это.

40% за умышленные неуплату налогов поэтому растут и до начисления по налогам растут пения и растут штрафы и личная ответственность за неуплату налогов это официальные цифры друзья официальная статистика ФНС федресурс и счётные палаты Ну помимо выездных налоговых проверок и в рамках камеральных налоговых проверок прекрасно пополняет бюджет и даже вычисляют схемы по уходу от налогообложения это и дробления это и сделки самозанятые которые прикрывают трудовые договоры камера причём количество камеральных проверок просто увеличивается в разы тоже ежегодно и поэтому и в рамках камеральных проверок прекрасно Пополняется бюджет Да и вне проверок.

Дополнительная информация: с 2026 года обеспечительные меры распространяются на дебиторскую задолженность

Письмо ФНС России от 19.01.2026 № Д-18-18/2@

Для обеспечения возможности исполнения принятого по итогам налоговой проверки решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган вправе, исходя из фактического наличия известного ему имущества налогоплательщика, принять обеспечительные меры на основании п. 10 ст. 101 НК РФ.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в определение понятия имущества. В абз. 33 п. 2 ст. 11 НК РФ введено понятие имущества для целей НК РФ, а п. 2 ст. 38 НК РФ, в котором ранее содержалось такое определение, утратил силу. Для целей предусмотренных НК РФ ареста имущества и запрета на его отчуждение или передачу в залог под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:

• вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги;
• иное имущество, в том числе имущественные права, включая безналичные денежные средства, цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги и цифровые права;
• результаты работ и оказание услуг;
• охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации — интеллектуальная собственность;
• нематериальные блага.

Таким образом, с 01.01.2026 запрет на отчуждение или передачу в залог может быть установлен в отношении всего имущества налогоплательщика, включая имущественные права — в том числе дебиторскую задолженность — и объекты интеллектуальной собственности.

Источник: письмо ФНС России от 19.01.2026 № Д-18-18/2@; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; п. 10 ст. 101 и абз. 33 п. 2 ст. 11 НК РФ; ст. 128 ГК РФ.

4. Добровольные доплаты и поведение на налоговой комиссии

вообще и камеральных и выездных возможно пополнить бюджет ведь у нас есть официальная статистика Федеральной Налоговой Службы которая гласит о том что 55% поступлений вообще от всей контрольно-аналитическое работы в прошлом году - это именно добровольные доплаты самих налогоплательщиков и логичный вопрос А в чём причина этих добровольных уточнений Почему бизнес уточняется исходя из жизни из практики задавали неоднократно вопросы компаниям которые уточняются да и следует вывод нет уверенности в том что действительно есть порядок в налогах А вдруг придут С выездной ещё больше ошибок найдут кто-то перестраховаться Да начинает платить А.

если была бы уверенность о том что порядки в налоге существует и можно спорить и доказывать свою правоту и не бояться не платить лишние деньги когда есть уверенность это возможно и как рекомендации друзья если вызывают руководите в налоговые органы на так называемую налоговую комиссию обязательно ходите выслушивается что какие претензии есть у налоговых органов и соответственно взвешивай все за и против если Вы уверены в том что обвинение голословно Конечно же будем спорить обязательно на протокол заседания рабочей группы мы пишем свои возражения кстати подарок вот.

такую выдержку и из ответа налогоплательщик на протокол заседания рабочей группы вот обосновано со ссылкой на знаменитые письма налоговой службы тоже у вас будет презентацию защищайте все свои законные права и интересы и как я говорила все вот эти налоговые ошибки.

5. Ответственность руководителей и документы по контрагентам

Кейс: сомнительные сделки и субсидиарная ответственность на 38 млн рублей

По итогам выездной проверки компанию обвинили в связях с сомнительными контрагентами и формальном документообороте для получения необоснованной налоговой выгоды. Компании доначислили около 38 млн рублей.

Задолженность не была погашена. В отношении компании-должника инициировали процедуру банкротства, после чего конкурсный управляющий подал в суд заявление о привлечении руководителя и бенефициара компании к субсидиарной ответственности по налоговым долгам.

Руководитель и бенефициар были признаны контролирующими должника лицами и привлечены к субсидиарной ответственности. В результате налоговый долг компании должен погашаться за их счёт.

Судебный акт: постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2024 № Ф05-22814/2023 по делу № А40-28543/2020. В материалах дела указана сумма неуплаченных налогов и сборов — 37 582 956,56 рубля.

Кейс: руководитель возместит компании 23 млн рублей налоговых штрафов и пеней

Компанию обвинили в применении «налоговой схемы» для сохранения права на УСН. По итогам выездной налоговой проверки ей доначислили 57 млн рублей, которые пришлось уплатить в бюджет. В эту сумму первоначально входили 38 млн рублей налогов, 15 млн рублей пеней и 4 млн рублей штрафов.

Налоговый орган установил формальный документооборот по реализации песка с взаимозависимым индивидуальным предпринимателем, который одновременно являлся руководителем и одним из учредителей компании. Эти действия позволяли не превышать лимит доходов для применения УСН и не переходить на общую систему налогообложения.

После налогового спора и погашения задолженности компания подала иск о взыскании с руководителя-учредителя убытков — налоговых штрафов, пеней и связанных с ними платежей. Суды поддержали компанию и признали возможным взыскать с руководителя около 23 млн рублей.

Судебный акт: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.04.2024 № Ф03-1063/2024 по делу № А59-3454/2022.

Обсуждение кейса и практические выводы

какая-то какие-то незаконные схемы оптимизации Они конечно же влияют и на жизнь руководителей бухгалтера кейсов по субсидиарной по уголовной ответственности предостаточно что касается субсидиарка вот один из свежих кейсов по нашему округу Октябрь дцать четвёртого года сомнительные сделки техническими контрагентами но не перепроверить контрагентов возможно при заключении договора они может быть были Вполне себе полноценными потом превратились А в технички А у нас нет документов каких-то Да подтверждающих по проверке и прочее моменты ведь очень часто при аудите мы выявляем интересные моменты когда мы заключаем договор с прямым контрагентом он же может вполне привлекать каких-то например субподрядчиков А почему мы не просим у.

своих прямых контрагентов представить договоры документы которые будут подтверждать что действительно третьи привлечённые лица которые привлекались моим прямым контрагентом они исполняли договорные обязанности А это очень важно потому что при отсутствии документов которые подтверждает привлечение третьих лиц у подрядчиков это действительно явные претензии со стороны налоговых органов и возможно только в суде нам с вами придётся доказывать о том что в реальности выполнялось и привлекались третьи и такая практика у нас у налоговых юристов была когда приходили непосредственно уже доверите говорили Помогите в судебном процессе действительно привлекались су подрядчики Но вот договорные отношения отсутствуют.

и действительно серьёзная проблема а вот в рамках аудита Если всё это выявляется прекрасно Просто запрашиваем у своего контрагента договор с подрядчиками подкладываем их в досье и в принципе готовы биться с налоговым органом возможно и споры то уже отпадут и поэтому конечно же что касается руководителей здесь ещё есть такой риск то что и налоговые доначисления собственники бизнеса взыскивают непосредственно с руководителей компании то что есть какие-то доначисления в том числе как мы видим и пени Тоже взыскиваются полный обзор по рискам в том числе по налоговым мы собрали в гайде па риску.

22025 Как не потерять деньги быть уверенным друзья пожалуйста скачивай Пользуйтесь защищайте себя и бизнес старались для вас 42 страницы полезного.

6. Двенадцать критериев ФНС и оценка вероятности проверки

материала и конечно же что в фокусе внимания конечно это всех интересует поэтому как правильно отметила Виктория 12 критериев в первую очередь автоматизированные системы налоговых органов отслеживают ранжируются всех налогоплательщиков А нет ли каких-то отклонений по 12 критериям он которые для оценки самостоятельно налоговых рисков Конечно же это и убытки рентабельность но в большей степени налоговых органов интересует восьмой и двенадцатый критерий сотрудничество с посредниками без деловой цели и конечно же деятельность с высоким налоговым риском те же самые проблемные контрагенты та же самая неправильная структура таже то же.

самое прикрытие трудовых например отношений гражданско-правовыми договорами это всё как раз уже на друзья мои Мы конечно же оцениваем в том числе и вероятность даже назначения выездной налоговой проверки то есть взглядом Налоговый инспектор ну друг виде аудитора проверяет какие есть соответствующие отклонения по этим двенадцати критериям и в отчёт руководителю в отдельный отчёт мы все эти риски как раз вот так вот наглядно указываем и предоставляется очень хорошая возможность подкорректировать чтобы не попадать уже на Первом взгляде автоматизированных систем налогового органа не попадать под внимание чтобы не было тех красных флажков что здесь вот есть отклонение Поэтому нужно.

внимательно посмотреть на эту компанию это очень важно по поводу должно.

7. Должная осмотрительность и проверка контрагентов

осмотрительности конечно она важна до сих пор судебных процессов очень много где суды говорят важно обязательно если есть реальные сделка действительно отстаиваем что это именно заявленные контрагенты исполняли договорные обязательства Нужно ещё подтвердить должную осмотрительность Почему мы выбирали какие были условия что сыграло значительную роль поэтому конечно же и в ходе аудита если есть такая необходимость мы можем проверить контрагента в каких-то отдельных контрагентов где есть у вас определённые сомнения Да уже глубоко посмотреть проанализировать из большинства количество Таких вот источников сделать срез оценку насколько действительно эти.

контрагенты Они благонадежности у налогового инспектора к этим контрагентам Здесь тоже мы можем проанализировать и дать соответствующие свои выводы в отчёте руководителя если есть у вас такая необходимость А как практический совет обязательно конечно же при проявлении должно осмотрительности важно в каждой компании иметь регламент проверки контрагентов ранжирования как мы мы их отбирали чтобы даже наши работники понимали Какую именно должно осмотрительность проявлять в отношении конкретного контрагента ведь Как говорит Федеральная служба и суды в том числе что должна осмотрительность Она всегда она не может быть одинаковой.

она разная золотого стандарта нет но тем не менее нужно конечно же определять когда мы крупного контрагента нашего постоянного какие-то большие объёмы там нужно иметь хорошее досье А если это рядовая поста подряда может быть нам только нужно посмотреть из официальных источников соответствующие данные Да там заглянуть в отчётность и удостовериться что документы подписываются уполномоченным лицом и тем не менее друзья подарок для вас чек-лист проверки контрагента пожалуйста посмотрите всё ли у вас в компании Да вот Согласно вот этому чек-листу всё ли выстроено так как нужно но ещ раз говорю что это не универсальный чек-лист всегда всё индивидуально каждой компании каждому.

контрагенту должен быть отдельный подход поэтому профессиональный взгляд на ваших контрагентов поверьте тоже очень важен для того чтобы быть уверенным в том что всё-таки не будет претензий у налоговых органов А если они будут в том числе в судебном порядке Мы можем доказать что и.

8. Структура бизнеса, дробление и налоговая амнистия

мы добросовестные и наши контрагенты тоже второй фокус внимания - Это конечно структура бизнеса 2024 2025 пятый год особенно будет горячий в отношении оценки налоговыми органами структуры бизнеса Где будут иска следы дробления бизнеса это будет проходить не только в рамках выездных налоговых проверок но и как говорит Федеральная служба вне их при разговоре вызывать будут на комиссии и нам надо с вами быть готовыми отстаивать свои права и интересы проанализировать структуру если риски того что нас будут обвинять дроблении или нет сейчас это очень популярно тоже услуга и которую мы оказываем то есть.

оценку структуры бизнеса всё ли так есть ли какие-то обоснования соответствующие если деловые цели Есть ли риски того что налоговые органы признают что это дробление бизнеса и Если действительно таковы риски такие риски есть Так может быть воспользоваться амнистии налоговой Да мы же помним что за дробление с 2025 года предоставляется амнистии если будет соответствующее объявление поэтому важно уже сейчас времени крайне мало взвесить все вот эти риски обвинения в дроблении и принимать серьёзные решения по изменению структуры уже буквально сейчас практически сегодня Поэтому вот в конкретном кейсе когда нет оценки рисков.

вот может быть такая ситуация что будут крупные доначисления вот очередной судебный кейс 18 ноября 2024 года 36 млн за дробление бизнеса и это ещё не самые большие суммы поверьте что касается налоговой амнистии ещё один порядок рекомендую отличная статья по налоговой амнистии что важно знать изза рекомендаций Федеральной Налоговой Службы пожалуйста друзья почитайте ознакомьтесь и конечно же оценивайте структуру бизнеса и помните что это можно сделать в том числе и в рамках аудита по отдельному техническому заданию Ну и ещё один третий тренд - это.

9. Самозанятые и риск переквалификации договоров

Охота за схемами самозанятыми прекрасно все наверное слышали Пишите пожалуйста в чате Работаете ли вы с самозанятыми и Как вы оцениваете свои риски с самозанятыми работать можно но нужно понимать что могут быть соответствующие претензии А как выстроены у нас договорные отношения да Как давно мы с ними работаем и куча различных вот этих вот признаков негативных нужно отслеживать как в договоре так и в реальности ведь нужно понимать что самозанятого будут и допрашивать Да что происходит у нас в реальности поэтому фокус внимания на самозанятый федеральные налоговые службы обозначила очень чётко в двадцать пятом году однозначно будут смотреть и сюда.

переквалификация гражданско-правовых договоров с самозанятыми в трудовые И не только самозанятыми можно же с индивидуальными предпринимателями вообще переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые это тоже соответствующий тренд и фокус внимания налоговых органов поэтому тоже Напоминаю что и в рамках аудита конечно же мы смотрим да есть соответствующее техническое задание смотрим и сюда и делаем тоже соответствующий отчёт руководителю о том что есть риски переквалификации Какие конкретные договоры Какие нехорошие признаки если у нас нормальные отношения что можно подкорректировать какими доказательствами ещё обложить чтобы в случае претензии сказать что нет у нас.

реальные гражданско-правовые отношения а не трудовые это очень важно потому что в рамках камера Ок очень часто здесь до начисления происходит когда проверяет РСВ 6 НДФЛ и суммы здесь просто бывают баснословные Тем более если таких договоров у вас очень много поэтому Будьте бдительны и внимательны и ещё один из подарков в договор с самозанятыми плюсы и возможные риски оценивайте всегда эти риски и конечно же прибегать к услугам профессионалов чтобы точно быть уверенным в своей налоговой.

10. Как аудит помогает снизить налоговые риски

безопасности Итак друзья аудит помогает вовремя выявить все налоговые ошибки упущения Какие например риски до начислений из-за проблемных контрагентов из-за сомнительной структуры бизнеса из-за переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые и естественно когда мы выявляем риски обозначили дальше есть возможность оперативно принять все меры по снижению рисков как финансовых потерь самой компании даже уйти от банкротства как я вам говорил банкротство тоже теперь уж в моде у ФНС и конечно же личные убрать личные риски руководителей бухгалтера в виде уголовной субсидиарной ответственности то есть Такова жизнь.

реальность официальные цифры и Факты Ну и да говорят наши клиенты на самом деле действительно аудит не роскош - это теперь необходимость да любого серьёзного бизнеса потому что как верно сказала Наталья прежде всего Да это аудит даёт уверенность что мы принимаем верные управленческие решения на основе правильных данных Да это и защита от налоговых претензий и компании и самих руководителей и собственников то есть по сути аудит - это знаете как техосмотр у автомобиля когда вы раз в год проходите и точно знаете что автомобиль будет ездить А если что-то вдруг не так при техосмотре выяснилось значит подкрутить.

под винтем да и всё у нас будет замечательно Ну вот в продолжение темы.

11. Усиление контроля за добросовестными налогоплательщиками

кстати налоговых рисков Я хочу э отметить Ну на мой взгляд такую тенденцию сейчас понятно бюджету нужны деньги Где налоговая будет их брать Да пойдёт конечно к тем налогоплательщикам которые могут оплатить до начисления и сейчас практически будем говорить как сказал один финансовый директор и я с ним полностью согласна практически всех схематозник так называемых налоговая уже причесалась уже там недобросовестным кот до начислили уже ну на мой взгляд мало кто рискует применять схему ухода от налогообложения потому что всё тут же вскрывается и обратят внимание уже на.

солидных налогоплательщиков которые Возможно даже немного расслабились вот мне очень понравилась мысль одного из финансовых директоров крупной компании Я уже рассказывала На.

Кейс: документальное подтверждение премий

прошлом вебинаре к нам обратился финансовый директор с просьбой проанализировать правомерность выплаты премий то То есть правомерность даже не выплаты а учёта премий в целях налога на прибыль сотрудником Да Казалось бы ну что что не знает да как премии учитываются все же знают да начислили учли в расходах на самом деле мы при каждой аудиторской проверке делаем практически замечание Вот именно по премиям это вот просто хит сезона да В чём были сомнения финра он говорит у нас порядок выплаты премии не соответствует положению о премировании я говорю руководству о том что нужно изменить положение о премирование то есть написать как мы фактически рассчитываем.

премии нам нужно собирать служебные записки от руководителей подразделений о том что сотрудники действительно выполнили условия для премирования но почему-то руководство и бухгалтерии считают что вот я какие-то излишние требования предъявляют здесь вот просто да две руки подняла бы действительно финансовый директор этой компании прав он говорит вот к любой компании приходи да которая премии выплачивает и просто да начислять на ровном месте только потому что нет документов подтверждающих экономическую обоснованность расходов и конечно при проведении проверок мы обращаем внимание да то есть вот у нас был случай это один случай вот пожалуйста приходи 50 млн до.

начислять только потому что не было вот этих документов Да подтверждающих что премии сотрудникам действительно положены они всех все критерии для выплаты им премии соблюдены иногда написано за выдающиеся результаты в продажах где чем подтверждаются эти выдающиеся результаты в продажах Составьте вы бумажку извините за выражение Да Составьте справку э служебную записку руководителя подразделений приложите действительно план продаж фактические продажи Да и соответственно за служебную записку о выплате премии определённым сотрудникам и всё у вас будет замечательно то есть иногда бумажки вот эти Да которые могут составить сотрудники компании не делают.

этого по незнанию да Или потому что некогда текучка замучилась думают а потом Да придёт налоговой мы всё быстренько составим задним числом не составите вы задним числом потому что кто-то уже уволится да и не сразу сообразить Что именно нужно и очень обидно что что извините из-за отсутствия этих внутренних документов могут быть для начисления вот как в нашем примере Да 50 млн руб то есть грозило по сути налоговой если бы вместо Ау ой компании если бы вместо аудиторов пришли налоговые инспекторы также тоже довольно распространённая ситуация была например арендует автомобили для служебного пользования сотрудников при этом не в должностной инструкции Да не указано что.

сотрудники обязаны эксплуатировать автомобили и что у них разъездной характер работы то есть вот небольшая приписка и она действительно соответствует реальным обстоятельствам но да Либо вы будете с налоговой пира да либо доделывать документы как-то в ускоренном порядке то есть всё будет хорошо Если вы сделаете это всё своевременно Поэтому вот по сути 50 млн рублей Да мы компании сэкономили Также.

12. Налоговые резервы и законные способы экономии

хочу отметить что практически у каждой компании есть налоговые резервы Но не все хотят этим пользоваться и почему даже в крупных компаниях не рискует это делать не амортизационную премию там редко резервы кто-то создаёт в налоговом учёте Да и спрашиваешь почему А чего вы не хотите там сэкономить отложить налог на прибыль на более поздний период Да вычеты откладывают потом про них забывают Да чтобы соблюсти безопасную долю вычетов НДС Почему не хотите Ну я думаю что если бы сейчас вот спросили бы нашу аудиторию Ну наверное ответит потому что себе дороже если это отвечает бухгалтер Да самим же потом придётся.

пояснения давать заяви какие-то льготы привлечь внимание налоговой вдруг ещё что-то найдут а на самом деле Откуда это всё да вот в точку Да 100% спасибо Наталья Да потому что как это за льготы приходится Ну по сути расплачиваться бухгалтеру который Потом свои отношения с выясняет а если вы руководителя Спросите собственника компании Вы хотите чтобы мы вам там сэкономили да деньги что Вам скажет Конечно хочу да И при этом ему будет неинтересно там пишете Вы пояснение налоговое или нет но я хочу отметить что в основном конечно бухгалтеры не хотят.

Да применять какие-то преференции в том числе и потому что нет уверенности что если что-то зацепят ещё вдруг там что-то не так когда эта уверенность есть конечно да подтверждена А можно разделить ответственность с аудиторами то всё-таки это уже согласитесь большой плюс То есть даже если налоговая будет предъявлять какие-то претензии Вы знаете что они скорее всего не обоснованы и вот недавно у нас был кстати семинар в торгово-промышленной палате и я рассказывала об изменениях с двадцать пятого года что можно применять там повышающие коэффициенты при расходах на приобре пра на российские программные продукты то есть потратили миллион в расходах можно 2 милна учесть Да и.

сэкономить практически со следующий год 25% например от лишнего миллиона рублей Да вот 250.000 в моём примере это много или мало да для собственника хорошие деньги лишние дивиденды для бухгалтера может скаже не буду связываться но знаете что меня удивило вот какая-то новая тенденция на мой взг наме коне it компаний то есть Они между собой не знакомы но как Оцените Какие прогрессивные Да главные бухгалтеры it компаний они вот как-то не сговариваясь решили что они будут применять всё что можно почему у них в этом году ставка по налогу на прибыль 0% А в следующем году будет 5.

Так им даже 5% налога на прибыль жаль заплатить И они будут Сказали применять всё что можно и повышающие коэффициенты И амортизационные премии вот всё что можно в налоговом кодексе всё пропишут в учётной политике чтобы сэкономить на налогах Ну мне позиция это очень импонирует и единственное Да вот что бухгалтер говорит Мы хотим чтобы вы сразу нас проверили хотя бы за первый квартал чтобы мы были уверены что всё что мы там по написали в учётной политике Да в налоговом учёте мы всё сделали правильно чтобы вот эти ошибки не накапливать Да на следующий период Поэтому вот такая позиция Мне кажется тоже да возможна и для компании это.

большой плюс Да экономия то есть аудит - это на самом деле может обернуться большой экономией на налогов вот и опять.

Кейс: резерв на оплату отпусков

же наша практика показывает что нам даже иногда Ну не то что приходилось бухгалтера подбадривать Да бухгалтеры хотят быть уверены что вот они если что-то задумали на ЧМ сэкономить Да что действительно они это делают правильно и пришли например к одной компании на аудит А у них там все трудоголики уже сколько лет никто не был в отпуске и наша аудитория говорит Аче вы не создадите резерв Да по отпускам в налоговом учёте То есть можно было бы уже сколько денег сэкономить То есть раньше Да признать расходы на те отпуска которые ещё ваши сотрудники не взяли а бухгалтер говорит Вы знаете я что-то не пойму как его рассчитывать вот нет уверенности да что я его рассчитаю правильно и нашим экспертам Да мы.

рассчитывали правила создания резервов то есть вот на конкретных цифрах всё замечательно У компании в следующем году внесли изменения в учётную политику и сэкономили в общем-то 6 млн рублей Вот только на создание резерва по налогу на прибыль а также конечно Аудит.

13. Выявляемые налоговые риски и окупаемость аудита

минимизирует И личные риски руководителей и собственников компании сегодня Наталья говорила про субсидиарную ответственность за неуплату налогов и про ответственность уголовную и вот наша аудиторская практика показывает мы ведём статистику уже вот почти 2 года А наша аудиторская практика показывает что в среднем когда мы проводим аудит с налогами мы выявляем налоговых рисков более чем на 24 млн руб То есть это хорошие были бы показатели и для налоговых инспекторов Да вот Но это наши аудиторы то есть вот в среднем приходят Да говорит А вы 24 млн Ну теоретически не доплатили то есть не то что не доплатили это налоговые риски если вместо аудиторов придут налоговые.

инспектора то вот сразу можно столько до начислить но большинство этих налоговых рисков как я уже сегодня говорила можно устранить в том числе Да восстановив внутренние документы или запросив документы у контрагентов какие-то Да недостающие подтверждающие экономическую обоснованность расходов в том числе но даже если придёт неправильно исс налог какие-то расходы там учли нельзя их было учитывать в целях налога на прибыль то всё равно это уже экономия 20% штрафных санкций от суммы доплачешься и они дают отдачу окупаются вложения Да в налоговый Аудит И мы сегодня ещё раз.

14. Финансовые гарантии и страхование ответственности аудитора

хочу подчеркнуть что когда проходит проверка именно с налогами мы даём ещё дополнительные гарантии да то есть у нас есть риск необнаружения ошибок Да риск неверных рекомендаций и когда мы проводим Аудит И в техническое задание включена углублённая налоговая проверка или какие-то отдельные вопросы по налогам то по ним мы даём расширенные финансовые гарантии То есть если вдруг что-то аудиторы просмотрели да Или дали неверные рекомендации То есть например применили вы амортизационную премию аудиторы проверили этот период Сказали всё О'кей Вдруг пришла налоговая сказала а нельзя было да амортизационную премию применять и вдруг действительно аудитор.

совершил ошибку то в этом случае а мы компенсируем и штрафы и пе Точнее говоря это делает компания ингострах которой застрахована наша ответственность Поэтому при проведении аудита с налоговым мы даём ещё и страховку от налоговых претензий но опять же из практики могу сказать что некоторые клиенты да сомневаются А вдруг я проведу аудит с налогами вы мне там напишите что у меня не так Это станет Основанием для налоговой проверки придёт налоговая возьмёт Вот это ваше да шифровку налоговых рисков и в свой акт налоговой проверки пережат но вы знаете слого нашей компании Да мы на вашей стороне и отчёт от налоговых рисков конечно он предоставляется.

отдельно от аудиторского заключения то есть показывать его налоговый безусловно не нужно Ну и также У некоторых есть сомнения А вот страховка от налоговых претензий То есть когда заключа договор всё замечательно Да если вы там что-то просмотрели в налогах да обязуетесь компенсировать штрафы и пени Да а как до дела дойдёт вдруг ничего не получу Знаем мы да и страховые компании тоже поэтому хочу заметить что у нас был страховой случай несколько лет назад а была очень досадная ошибка просто аудитор Да тоже глаз видимо замылился и просто не мог предположить что у такой.

крупной компании такая ошибка весь налог на прибыль платили по местонахождении головы Хотя надо было часть перечислять по месту нахождения обособленного подразделения новый бухгалтер увидел да эту ошибку тут же претензии к аудитором к нам Да и буквально там что-то за 3 недели а подключились наши налоговые юристы перебросили даже компании не пришлось доплачивать А налог на прибыль А между меж при межбюджетного взаимодействии налоговых органов перебросили из одной инспекции в другую а налог на прибыль да по месту нахождения обособленного подразделения и компании до начислили только пени 2.800 руб которые Ингосстрах.

без судебного разбирательства Да признал страховой случай и выплатил нашему клиенту поэтому мы теперь точно знаем да Несмотря на то что ну несколько неприятно Да что такой случай у нас был но мы теперь точно знаем да что страховка работает вот но безусловно что.

15. Другие преимущества аудита и практические кейсы

Я хочу сказать что аудит Да это не только защита от налоговых рисков руководителей и са самого бизнеса аудит мы уже сегодня говорили даёт ещё массу преимуществ вот просто да несколько опять же случаев из практики А например бывают разные запросы у компаний.

Кейс: недостача и мошенничество сотрудников

аудиторы могут выявить почему Например что у вас происходит в управлении что не так Почему нет запланированного уровня рентабельности например да Или проверить систему внутреннего контроля в частности Вот наши аудиторы проводили инвентаризацию Да и обнаружили недостачу в 75 млн рубле и аудиторы спрашивают Откуда такая большая недостача что компания не видела аудиторы говорят что там были миллиардные обороты и вот эти 75 мл они не так как бы да вот сильно в общем-то влияли общую картину но согласитесь 75 млн недостачи и аудиторы вскрыли схему в общем-то мошенничество.

сотрудников компании то есть когда они продавали часть продукции за нал Да вот себе в карман А в расходах отражали отгрузку товаров со склада в том количестве в котором реально продали но там потом уже компания сама стала разбираться с сотрудниками Но если бы не вот аудиторы то вот этот факт да а по сути это отсутствие системы внутреннего контроля Да в компании контроля за товарами она бы ещё долго могла быть да не и оставаться незамеченной то есть вот за несколько лет на 75 млн товара Да унесли со склада Вот такая была.

Интересная история вот также наш аудиторы например.

Кейс: приписки в управленческом учёте

обнаруживали приписки будем говорить в управленческом учёте соответственно эти приписки наносили вред компании финансовой менеджеры приписывали себе обороты по продажам соответственно получали 10% премии как было установлена в компании и вот эти премии Понятно были выплачены не заслуженно потому что искусственно завышает и вот это всё вскрылось да при аудиторской проверке также были случаи.

Кейс: восстановление резерва и дивиденды

когда изза ошибок в бухгалтерской отчётности по сути аудиторы нашли 48 млн руб которые можно могут пойти на дивиденды В чём была ошибка прошлом году создали резерв в бухгалтерском учёте по сомнительным долгам да А в этом году должник расплатился с компанией полностью но забыли показать эти суммы в доходах забыли восстановить резерв 48 млн был долг вот как бы да из-за одной бухгалтерской проводки раз и лишили собственника 48 Милн дивидендов соответственно чистая прибыль Да после исправления ошибки увеличилась на 48 млн.

и собственник благодаря аудиту получил дивидендов намного больше мы видим вот.

Кейс: доработка сайта и финансовые показатели

также были случаи это уже опять же если говорить о бухгалтерской отчётности когда компания из-за ошибок Ну по сути ухудшая финансовые показатели бухгалтерской отчётности в частности были расходы на на доработку сайта и компания показал их в текущих расходах А надо было показать в составе капитальных вложений Да и из-за этого ну по сути Она себе Да ухудшилась если бы пошла брать кредит в банке то если с правильной отчётностью Да её условия по кредиту были бы лучше Ну и ещё как бы плюсы безусловно аудита мы уже уже сегодня говорили что само.

аудиторское заключение даёт конкурентные преимущества при взаимоотношении с контрагентами То есть если проводится тендер да кого из контрагентов выберут крупные компании при прочих равных условиях Да У того у кого есть аудиторское заключение подтверждая отчётность или У того у кого нет Да но я думаю что ответ очевиден поэтому как говорил бенжамин Франклин да инвестици в знания приносят самые высокие проценты и по сути аудит действительно Я уже сегодня неоднократно говорила это инвестиции в знани Да финансовое здоровье вашего бизнеса это справка Да аудиторское заключение и соответственно отчёты в том числе.

оцифровка налоговых рисков это по сути справка о здоровье вашей компании да И рекомендации Что ещё нужно сделать чтобы финансовый организм функционировал как часы да то есть ВС было замечательно и получили как можно больше прибыли и я.

16. Когда выбирать аудитора

хочу заметить вот сейчас такой период что уже Кстати говоря пора выбирать аудиторов на аудит за 205 год у вас будут годовые собрания на которых вы должны утвердить аудиторов если подлежить обязательному аудиту Да аудитор утверждаются на годовых собраниях Но это нужно сделать еже не по этой причине да не по формальным основаниям аудиторов сейчас уже можно выбирать за двадцать пятый год и нужно потому что нет мест на горячий сезон аудиторы бронируются заранее и у нас сейчас скажу откровенно Нет мест на февраль-март потому что они эти места.

были забронированы уже нашими постоянными клиентами уже где-то в мае места на февраль-март закончились вот а поэтому Ну что делать Сейчас да если вот вы хотите провести аудит но забыли Да утвердить аудиторов своевременно а хотите провести действительно полезный аудит У нас сейчас осталось буквально 12 мест уже было 14 2 дня назад Сейчас 12 осталось на декабрь январь и поэтому что мы сейчас можем предложить тем компаниям которые вот не позаботились заранее да но нужно пройти обязательный аудит и вы не хотите просто платить за.

бумажку будем говорить не просто коне за бумажку да вам проведут аудит но вы получите просто за свои деньги Да аудиторское заключение Я знаю что многие многим это достаточно но вы Задумайтесь вы платите просто за аудиторское заключение А можно чуть добавить и получить действительно реальную пользу Да информацию о налогах какие-то рекомендации по улучшению финансовой ситуации Вот То есть можно получить значительно больше действительно пользы от аудита поэтому что мы сейчас можем предложить тем Да.

17. Двухэтапный аудит и срочная оценка рисков

кто вот опоздал С аудитом Вы можете провести в декабре-январе первый этап аудиторской проверки по итогам де месяцев Да и вы уже будете уверены что существенных ошибок по итогам года не будет то есть если есть какие-то ошибки недочёты вы их уже учтём не придётся пересматривать отчётности А уже второй этап аудита а будет проведён в апреле мае Да уже с аудиторским заключением Ну по крайней мере отчётность вы сдадите А без пересмотра Да в Налоговую инспекцию также рекомендую всем провести аудит Вот как можно быстрее каким компаниям тем.

компаниям которые вы сейчас видите к вам предъявляют например повышенный интерес налоговое да то есть ваших контрагентов замучили встречными проверками о вас запрашивают информацию Вас вызывают на комиссию ещё что-то да то есть если вы хотите оценить свои налоговые риски А что это собственно говоря к вам пристали А может быть да не обоснованно пристали надо дать отпор своевременно Да чтобы прекратить так сказать Вот это всё внимание то тоже рекомендуем оценить действительно А есть что до начислить и в каком размере масштаб бедствия у нас такие заявки тоже бывали Да просто вот даже по спорно ситуациям компании хотели оценить Что им грозит Да мы говорит готовы рисковать в налоговом кодексе например есть какие-то непонятные нормы.

Мы готовы рисковать Мы готовы идти в суд Да отстаивать свою позицию но мы хотим знать а о какой сумме будет идти речь Если налоговая придёт и не согласится что мы сделали правильно то есть вот как даже резерв в бухучёте закладывает под вот эти риски некоторые компании мы делали такую работу да оцифровали налоговые риски в рамках отдельного даже задания вот также рекомендуем сейчас провести уже Наталья говорила анализ структуры бизнеса тем у кого есть подозрение на дробление бизнеса да то есть стоит то есть нужно вам амнистию с двадцать пятого года проходить или у вас всё замечательно дробления незаконного.

Нет ну и конечно сейчас рекомендуем всем провести аудит с налогами или отдельных операций там я не знаю если вас что-то во например да вас волнуют там какие-то новые операции начали в третьем квартале вот НДС за третий квартал можно проверить можно за второй только НДС проверить или только налог на прибыль или какие-то отдельные операции Да по каким-то договорам пожалуйста Да мы тоже можем это сделать И вы тогда как в рекламе Да пройдя такую проверку будете спать спокойно и в дополнение всем сегодняшним участникам.

18. Специальное предложение участникам вебинара

вебинара специальное предложение при заключении договора на Аудит в декабре дополнительно 3 месяца членства в клубе место силы Фин служб в подарок то есть все кто знают наш клуб знают что это возможность общаться с экспертами аудиторами юристами коллегами то есть возможность задавать вопросы смотреть записи наших круглых столов всё это входит для членов клуба в эту подписку Ну и ещё нам.

19. Как выбирать аудиторскую компанию

хотелось бы узнать ваше мнение Для нас это очень важно что для вас важно когда вы выбираете аудиторскую компанию А сейчас у вас на экранах появится такая голосовалка пожалуйста а поставьте там кружочки Да отметьте а тот ответ который для вас наиболее приемлем да нам интересно по каким Ну что для вас именно при выборе аудиторской компании пожалуйста Да друзья прошу активности в чате тоже об этом пишу Выбирайте тот вариант который Вам близок один вариант если какие-то комментарии Пожалуйста пишите в чате может быть.

что-то другое для вас важно пожалуйста в чате пишите и как проголосуйте Не забудьте нажать кнопку завершить голосование Иначе мы не увидим ваш ответ буквально несколько минут на то чтобы Вам ответить пишите Да Светлана Спасибо и вам тоже друзья пожалуйста проголосуйте нам всегда очень важна обратная связь важно ваше мнение То есть как вы счита что для вас важно при выборе аудиторской компании Ну что ж Давайте посмотрим наверное да результаты завершаем голосование что так все вышеперечисленные То есть как давно.

работает компания рейтинг отраслевой опыт возможность общения с аудиторами при проверке и конечно же гарантии защиты от налоговых рисков это действительно самые популярные ответы и это то что я думаю что это наши клиенты Наталь это наши я думаю да вы знаете скажем откровенно Да мы сделали этот опрос по отзывам нашим наших клиентов то есть действительно Вот почему они выбрали нашу компанию и Конечно все наши клиенты отмечают душевные отношения наших аудиторов то есть вот самое главное наверное да профессионализм понятно Да всё это ясно да солидная.

компания но отношение клиенту То есть когда уже проверка проходит в рамках диалога и вы можете э уже с аудитором обсудить при проведении проверки что не так да Вот и я Я знаю что во многих компаниях проверки проходят молча да то есть потом просто аудиторское заключение Вот вам и всё да то есть у нас это всё не так и я вижу что один кто-то ответил что.

Почему нельзя ориентироваться только на цену

а важна цена здесь конечно хотелось бы ещё раз всех предостеречь Что по цене наверное выбирать неправильно потому что дёшево хорошо не бывает И как я уже сказала Да можно просто То есть вы готовы заплатить просто за аудиторское заключения которое вам Ну по сути ничего не даст Да вот именно полезного для вашей компании или лучше заплатить больше Но действительно получить пользу в том числе и для руководителей и для главного бухгалтера в плане минимизации налоговых рисков Вот и ещё Да надо нам ещё пригласить руководителей компании я сейчас приглашу обязательно Да друзья Спасибо за.

ответ льно пишет все Скупой плать дважды Это точно Это так каждый преследует ещё свою цель если кому-то просто бумажка да о том что всё хорошо а не защита бизнеса из себя Ну тогда наверное да знаете Извините Наталья Наталья я вот сейчас прямо вспомнила а то вдруг забуду у нас был действительно такой случай компания выбирала Ну как бы ей хотелось провести у нас аудит Но действительно цена и выбрали самое дешёвое А пусть будет аудиторское заключение Ну вот как бы да Так им пришлось ещё раз заказать у нас аудит Почему Потому что пришли аудиторы которых Вот они Вот выбрали Да именно по цене и выдали им отрицательное аудиторское заключение то есть там не.

было заложено Да ну возможность исправления ошибок То есть это всё за дополнительные деньги то есть аудиторы вообще не разговаривали вот вам аудиторское заключение Да отрицательные выдали и компания уже сама там исправляла ошиб мы работа Вот бы с экспертами и действительно им пришлось исправлять ошибки и они заплатили за то заказали уже аудит Да с человеческим лицом то есть действительно когда мы давали время на исправление ошибок Вот поэтому Ну иногда полезно наверное да выбрать может быть и дешёвый Сходить посмотреть и понять существенную.

20. Предстоящие мероприятия и завершение вебинара

разз много мере очень скоро для собственников и руководителей встречаемся в Московской торгово-промышленной палате очень горячее будет встреча потому что будем говорить о том вообще сколько стоит бизнес ваш бизнес Как управлять его доходностью бизнес определять риски приумножать капитал практику сделок по слиянию поглощению приобретению и продаже бизнеса будет обязательно интересно потому что спикеры очень известные именитые в том числе и юристы по по таким крупным сделкам Приходите будет точно уж интересно ссылочка есть регистрируйтесь потому что количество мест ограничено Ну есть пока возможность.

ещё успеть и запрыгнуть в последний вагон друзья Спаси е хости Наталья добавлю ещё 10 декабря у нас будет круглый стол Светланы бобовник по составлению годовой бухгалтерской отчётности Поэтому если есть желание Приходите на нашем Telegram канале ще информация записывайтесь на круглый стол чтобы в том числе Да сдать годовую бухгалтерскую отчетность без ошибок А у нас на сегодня всё да Если у вас есть вопросы по аудиту Пожалуйста пишите в чат Обращайтесь к нашим менеджерам пишите Мы готовы с вами связаться наши.

менеджеры свяжутся Да и до новых встреч Всем удачи и с тоже все ссылочки у вас будут в презентации Да обязательно и часть чек-листов конечно же у вас самой презентация презентация Напоминаем в телеграме пожалуйста скачивайте в презентации все есть ссылки и все отдельные чек-листы Всем спасибо большое Всем удачи и помните что мы на вашей стороне.

Первый этап — 14 критериев

⭐ Выбор аудитора: отсутствие существенных прямых расхождений по НДС.

Отсутствие привлечения организации к административной ответственности по статье 19.28 КоАП РФ.

Отсутствие организации в реестре недобросовестных поставщиков, подрядчиков и исполнителей.

Отсутствие недоимки, одновременно превышающей 1% стоимости активов и 3 000 рублей.

Организация не находится в процессе ликвидации.

В отношении организации не введены наблюдение, внешнее управление или конкурсное производство.

Отсутствует решение о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ.

Сведения об организации в ЕГРЮЛ являются достоверными.

У организации, её учредителей и руководителей отсутствуют признаки, предусмотренные подпунктом «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ.

Учредитель или руководитель отсутствует в реестре дисквалифицированных лиц.

Организация не причастна к экстремистской деятельности, терроризму или распространению оружия массового уничтожения.

В отношении организации отсутствует решение межведомственного координационного органа о замораживании или блокировании имущества.

Организация не находится под контролем лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму.

Организация, её учредитель и руководитель не признаны иностранными агентами.

Второй этап — 39 критериев

⭐ Выбор аудитора: среднемесячная зарплата одного работника превышает средний региональный уровень с учётом вида и масштаба деятельности.

⭐ Выбор аудитора: доля работников с зарплатой ниже федерального МРОТ не превышает 10%.

Налоговая нагрузка с финансового результата за предшествующий календарный год соответствует установленному уровню.

⭐ Выбор аудитора: общая налоговая нагрузка за предшествующий календарный год соответствует среднему или нормативному значению.

⭐ Выбор аудитора: коэффициент текущей ликвидности составляет не менее 1.

⭐ Выбор аудитора: коэффициент общей платёжеспособности составляет не менее 1,1.

⭐ Выбор аудитора: коэффициент автономии составляет не менее 0,25.

⭐ Выбор аудитора: коэффициент покрытия процентов составляет не менее 2,5 либо у организации отсутствуют процентные платежи.

⭐ Выбор аудитора: рентабельность активов составляет не менее 10%.

В составе участников организации отсутствуют иностранные лица.

Численность работников превышает 50 человек.

Отсутствует снижение численности работников.

⭐ Выбор аудитора: отсутствует снижение стоимости основных средств по сравнению с предыдущим годом.

⭐ Выбор аудитора: отсутствует снижение стоимости внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом.

При исполнении государственных контрактов отсутствуют нарушения сроков и факты одностороннего расторжения контрактов.

Организация имеет продолжительный срок существования.

⭐ Выбор аудитора: имеется положительный финансовый результат — чистая прибыль превышает ноль.

Организация не привлекалась к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отсутствуют факты непредставления обязательной налоговой отчётности.

Отсутствуют действующие решения о приостановлении операций по банковским счетам.

Руководитель или учредитель отсутствует в реестре лиц, уволенных в связи с утратой доверия за коррупционное правонарушение.

⭐ Выбор аудитора: доля налоговых вычетов по НДС за восемь предшествующих налоговых периодов соответствует установленному ФНС региональному значению.

Учредитель и руководитель не обладают признаками массового учредителя или массового руководителя.

Адрес организации не является массовым — по нему не зарегистрировано десять и более действующих юридических лиц.

На 1 января отсутствует недоимка, одновременно превышающая 1% стоимости активов и 3 000 рублей.

На первое число месяца проведения оценки отсутствует недоимка свыше 30 000 рублей.

Организация не является иностранным юридическим лицом.

Среднесписочная численность работников составляет не менее пяти человек.

Среднесписочная численность работников не снизилась более чем на 20%.

Среднемесячная зарплата превышает средний уровень по соответствующему виду экономической деятельности в целом по России.

Организация отсутствует в реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости.

В уставном капитале отсутствуют зарегистрированные в офшорных юрисдикциях иностранные участники с долей более 25%.

Организация не находится в процессе реорганизации, кроме реорганизации в форме присоединения.

Среднемесячная зарплата превышает среднее значение по Москве или соответствующий среднеотраслевой уровень.

Организация не привлекалась к административной ответственности за нарушения правил применения контрольно-кассовой техники.

Минимальная среднемесячная зарплата одного работника превышает федеральный МРОТ.

Среднемесячная зарплата работников превышает МРОТ, установленный в Москве.

Среднемесячная зарплата работников превышает федеральный МРОТ.

Фактическая совокупная фискальная нагрузка соответствует нормативному значению.